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財報審計對會計科目的分析性復核(下)

2013年08月21日    來源:本站原創   點擊:    【字體:

  十九、其他應付款

  1.比較本年與上年之間有無重大變動

  2.了解余額構成以及本期發生額的款項性質,有無重大異常

  3.比較各主要明細戶的余額變化,關注關聯方之間發生的款項性質以及融資性質的款項

  4.分析其他應付款的賬齡變化,注意長期掛賬的其他應付款項

  二十、預提費用

  1.分析本年與上年之間有無重大變動

  2.了解預提費用的項目構成

  3.結合財務費用,借款,分析期末結存的合理性

  4.分析預提費用的期初數、本期增減變動以及期末數,注意有無長期為結轉的費用

  二十一、所有者權益

  1.股本一般在不涉及資本變動的情況下,應無變動

  2.資本公積應逐項分析,注意撥款轉入以及其他資本公積形成的合理性

  3.結合關聯交易的審查,分析關聯交易差價的合理性

  4.結合股權投資,分析股權投資準備形成的合理性

  5.注意資本公積轉贈資本應符合法規的要求

  6.法定盈余公積與法定公益金之間的比例對稱

  7.未分配利潤與期初審定數的銜接

  二十二、收入

  1.比較本年與上年收入總額的變動,結合產量、銷售的宏觀形式分析其合理性

  2.比較本年各月之間收入的變動情況,比較本年與上年各月之間收入的變動情況,注意季節性變化、行業總體形式以及當年發生的特殊事項對收入產生的影響

  3.按類別、地區比較收入的變動,比較收入的總體構成與上年的變化,比較各品種的銷售狀況與收入構成的對應關系

  4.分類匯總銷售的主要客戶,比較本年與上年的重大變動

  5.結合存貨的各月產量,發出數量,結存數量以及銷售的入賬數量進行分析

  6.計算各品種的毛利率,比較本年與上年的重大變化。毛利率的變動=(1-上年毛利率)*(1+成本變動率/1+單價變動率━1)

  7.列示各主要產品各月間的加權銷售單價,以及選擇主要客戶計算其銷售單價,關注計價的合理性

  8.結合各月應收賬款/預收賬款的發生額與余額分析收入的合理性

  二十三、成本

  1.比較本年的成本與上年的增減變動,結合收入的變動趨勢

  2.計算主要產品的毛利率進行比較,在產量沒有發生重大變動的情況下,該指標應該具有一定的穩定性

  3.結合生產成本的審計,分析主營業務成本的合理性

  二十四、費用

  1.比較本年與上年的費用變化

  2.計算費用的構成比重,與上年進行比較,比較增減變動率以及增減變動額

  3.比較各費用項目本年各月之間的變動有無異常

  4.區分變動成本與固定成本,逐項比較,固定成本應具有一定的穩定性,變動成本應與產量的變動呈比例關系

  二十五、存貨與生產成本

  1.比較本年存貨各類別的構成與上年是否存在重大變化

  2.比較本年存貨采購與上年存貨采購的變動(指增加額),并結合產量,銷量進行分析

  3.比較本年與上年存放地點、產品、區域的采購額

  4.比較存貨的主要采購項目的采購數量,采購單價,注意比較采購價差

  5.比較主要供應商的改變以及由此導致的財務影響

  6.結合物資采購分析原材料入庫的合理性,注意入庫數量及入庫價格的正確性

  7.計算原材料的發出,編制發出匯總與生產成本耗用進行比較

  8.計算單位產品的成本構成,與上年比較有無重大變化

  9.計算單位產品的單耗,與上年進行比較

  10.計算單位產品耗材的價格差異,分析成本變動的合理性

  11.與獨立部門料、工、費的用量記錄進行核對

  12.比較新增產能與產量增加之間的對應關系

  13.成本項目與相關項目之間的交叉鉤稽核對

  14.比較各月之間成本項目的變動,注意重大的增減幅度

  15.完工數量與產成品的入庫數量應相互核對,產成品的發出數量應與銷售進行核對

(作者:佚名 編輯:admin)
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